Recibo electrónico de pago (REP): cuándo y cómo generarlo

El Recibo Electrónico de Pago (REP), también llamado complemento de pago, es un tipo de CFDI que emite el vendedor cuando recibe el pago de una factura que fue emitida originalmente con método de pago "PPD" (Pago en Parcialidades o Diferido). El SAT publica la guía de llenado del complemento de pagos junto con la documentación de factura electrónica. El texto vigente del Código Fiscal de la Federación está publicado por la Cámara de Diputados.

Cuándo se activa el REP: PUE vs PPD

El comprobante original debe indicar el método de pago correcto desde el principio. Si tu cliente paga de contado, en el momento de la operación o antes de que termine el mes en que se emitió la factura, usas PUE (Pago en una sola exhibición) y no necesitas emitir ningún REP. Si en cambio el pago llegará después de ese plazo, en parcialidades o en una fecha que aún no conoces con certeza, debes facturar con método de pago PPD. A partir de ahí, cada vez que recibas dinero del cliente, debes emitir un REP independiente.

El REP es obligatorio cuando emites una factura a crédito o en parcialidades. Sin él, el ciclo de la operación queda abierto ante el SAT y el comprador no puede comprobar que saldó su deuda, lo que genera inconsistencias en las declaraciones de ambas partes.

Ejemplo completo: una factura pagada en dos exhibiciones

Supongamos que facturas un servicio por 100,000 pesos más IVA al 16%, es decir 116,000 pesos en total, con método de pago PPD porque el cliente pagará en dos partes. El cliente te transfiere 58,000 pesos el primer mes. Tienes hasta el quinto día natural del mes siguiente a esa fecha para emitir el REP correspondiente, referenciando el UUID de la factura original de 116,000 pesos. Ese primer REP registra un saldo anterior de 116,000 pesos, un importe pagado de 58,000 pesos y un saldo insoluto de 58,000 pesos.

Al mes siguiente el cliente liquida el resto: otros 58,000 pesos. Emites un segundo REP, referenciando el mismo UUID de la factura original, de nuevo antes del quinto día natural del mes siguiente al pago. Este segundo comprobante registra un saldo anterior de 58,000 pesos, un importe pagado de 58,000 pesos y un saldo insoluto de 0 pesos, con lo que la operación queda saldada ante el SAT.

Qué contiene el REP y cuándo se causa el IVA

Para generar un REP necesitas: el UUID de la factura original, la fecha y monto del pago recibido, la forma de pago utilizada (transferencia, cheque, etc.) y el número de operación bancaria. El REP se emite como un CFDI de tipo pago.

A nivel de comprobante, el REP se timbra con un importe de cero pesos: no vuelve a facturar el monto ya facturado en el CFDI original, solo documenta que se recibió un pago. Los montos reales viven en el complemento de pago, en los campos de saldo anterior, importe pagado y saldo insoluto. Esto también determina cuándo se causa el IVA de la operación: en una factura PPD, el IVA trasladado se causa hasta que efectivamente cobras, no en el momento en que emitiste la factura original.

Si recibes varios pagos parciales, debes emitir un REP por cada uno, siempre referenciando el mismo UUID de la factura original, lo que permite rastrear el historial completo de la operación ante el SAT.

Errores comunes al facturar con PPD

• Emitir la factura como PUE cuando en realidad el cliente pagará después: si el pago no ocurre en el momento de la operación o antes de que termine el mes en que se emitió la factura, la factura debe llevar método de pago PPD, no PUE.
• No emitir ningún REP tras recibir el pago: la operación queda abierta ante el SAT, el cliente no puede comprobar que saldó su deuda y ambas partes arrastran inconsistencias en sus declaraciones.

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